31、应税服务改征增值税后，小规模纳税人提供应税服务，能否开具增值税专用发票＞�/SPAN>

答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〓�FONT size=+0>2011〔�SPAN>111号）第五十条规定：“小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。“�/FONT>

32、适用《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的纳税人包括哪些纳税人＞�/SPAN>

答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〓�FONT size=+0>2011〔�SPAN>111号）第五十三条规定：“本办法适用于试点地区的单位和个人，以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人、�/FONT>

试点地区的单位和个人，是指机构所在地在试点地区的单位和个体工商户，以及居住地在试点地区的其他个人。“�/SPAN>

33、营业税改征增值税试点改革，涉及到哪些行业需要改征增值税＞�/SPAN>

答：根据《应税服务范围注释》（财税〓�FONT size=+0>2011〔�SPAN>111号）规定，改征增值税的行业包括：

一、交通运输业

交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务、�/SPAN>

二、部分现代服务业

部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、�/SPAN>

34、应税服务改征增值税后，试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应如何进行核算＞�/SPAN>

根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〓�FONT size=+0>2011〔�SPAN>111号）第一条第一项规定：“试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率９�/FONT>

1.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率、�/SPAN>

2.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率、�/SPAN>

3.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。“�/SPAN>

35、应税服务改征增值税后，原按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，能否继续按照差额征收增值税＞�/SPAN>

答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〓�FONT size=+0>2011〔�SPAN>111号）第一条第三项规定：“试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额、�/FONT>

试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除、�/SPAN>

试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除、�/SPAN>

允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。“�/SPAN>

36、应税服务改征增值税后，根据相关政策可以继续按照差额征收增值税的纳税人，在差额计税时，对凭证有何要求？

答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〓�FONT size=+0>2011〔�SPAN>111号）第一条第三项规定：“试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除、�/FONT>

上述凭证是指９�/SPAN>

＇�FONT size=+0>1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证、�/FONT>

＇�FONT size=+0>2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证、�/FONT>

＇�FONT size=+0>3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明、�/FONT>

＇�FONT size=+0>4）国家税务总局规定的其他凭证。“�/FONT>

37、应税服务改征增值税后，试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，能否抵扣进项税额？

答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〓�FONT size=+0>2011〔�SPAN>111号）第一条第四项规定：“试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额咋�SPAN>7%的扣除率计算进项税额。“�/FONT>

38、应税服务改征增值税后，试点地区原增值税纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，能否抵扣进项税额＞�/SPAN>

答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〓�FONT size=+0>2011〔�SPAN>111号）第三条第一项规定：

1.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣、�/SPAN>

2.原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额咋�FONT size=+0>7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣、�/FONT>

3.试点地区的原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额、�/SPAN>

上述纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。否则，进项税额不得从销项税额中抵扣、�/SPAN>

4.试点地区的原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《应税服务范围注释》所列项目的，不属于《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下称《增值税条例》）第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣、�/SPAN>

5.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣９�/SPAN>

(1)用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁、�/SPAN>

(2)接受的旅客运输服务、�/SPAN>

(3)与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务、�/SPAN>

(4)与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务、�/SPAN>

上述非增值税应税项目，对于试点地区的原增值税一般纳税人，是指《增值税条例》第十条所称的非增值税应税项目，但不包括《应税服务范围注释》所列项目；对于非试点地区的原增值税一般纳税人，是指《增值税条例》第十条所称的非增值税应税项目。“�/SPAN>

39、应税服务改征增值税后，试点地区原增值税一般纳税人资格是否会延续？是否需要重新办理认定手续？

答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〓�FONT size=+0>2011〔�SPAN>111号）第三条第二项规定：“试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务，按照《试点实施办法》和本规定第一条第（五）款的规定应当申请认定一般纳税人的，不需要重新办理一般纳税人认定手续。“�/FONT>

40、应税服务改征增值税后，原享受的营业税优惠政的试点纳税人，能否继续享受增值税优惠政策＞�/SPAN>

答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〓�FONT size=+0>2011〔�SPAN>111号）规定：“交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税后，为实现试点纳税人（指按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人）原享受的营业税优惠政策平稳过渡，现将试点期间试点纳税人有关增值税优惠政策规定如下９�/FONT>

一、下列项目免征增值税

（一）个人转让著作权、�/SPAN>

（二）残疾人个人提供应税服务、�/SPAN>

（三）航空公司提供飞机播洒农药服务、�/SPAN>

（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务、�/SPAN>

1.技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为；技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等、�/SPAN>

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上、�/SPAN>

2.审批程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查、�/SPAN>

（五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务、�/SPAN>

上述“符合条件”是指同时满足下列条件：

1.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术，应当符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求、�/FONT>