一、本科目核算除应收股利、应收利息、应收申购款以外的其他各项应收、暂付款项、�BR> 二、发生的其他各项应收、暂付款项，借记本科目，贷记有关科目；收回各项款项，借记有关科目，贷记本科目、�BR> 三、本科目应按其他应收款类别设置明细账，进行明细核算、�BR> 四、本科目期末借方余额反映尚未收回的其他应收款项、�/P>

121股票投资

一、本科目核算股票投资的实际成本、�BR> 二、股票投资的核算原则９�BR> （一）买入股票应于成交日确认为股票投资。股票投资按成交日应支付的全部价款（包括成交总额和相关费用）入账；资金交收日，按实际支付的价款与证券登记结算机构进行清算、�BR> （二）卖出股票应于成交日确认股票差价收入。股票差价收入按卖出股票成交总额与其成本和相关费用的差额入账。卖出股票应逐日结转成本，结转的方法采用移动加权平均法、�BR> （三）股票持有期间分派的股票股利，应于除权日根据上市公司股东大会决议公告，按股权登记日持有的股数及送股或转增比例，计算确定增加的股票数量，在“股票投资”账户进行记录、�BR> （四）股票投资应分派的现金股利，在除息日确认为股利收入、�BR> （五）估值日，对股票投资和配股权证进行估值时产生的估值增值或减值，应确认为未实现利得、�BR> 三、股票投资的账务处理９�BR> （一）通过证券交易所买卖股票，股票成交日[FX:PAGE]应分别以下情况进行账务处理：
1.买入股票成交日，按股票成交总额加相关费�?借记本科目，按应支付的证券清算款，贷记“证券清算款”科目，按应付券商佣金，贷记“应付佣金”科目；资金交收日，按实际支付的证券清算款，借记“证券清算款”科目，贷记“清算备付金”科目、�BR> 2.卖出股票成交日，按应收取的证券清算款,借记“证券清算款”科目，按结转的股票投资成本，贷记本科目，按应付券商佣金，贷记“应付佣金”科目，按其差额，贷记或借记“股票差价收入”科目；资金交收日，按实际支付的证券清算款，借记“清算备付金”科目，贷记“证券清算款”科目、�BR> （二）股票持有期间分派的股票股利（包括送红股和公积金转增股本），应于除权日，根据上市公司股东大会决议公告，按股权登记日持有的股数及送股或转增比例，计算确定增加的股票数量，在本账户“数量”栏进行记录、�BR> （三）因持有股票而享有的配股权，从配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额逐日进行估值，借记“配股权证”科目，贷记“未实现利得”科目；向证券交易所确认配股时，借记本科目，贷记“证券清算款”科目，同时，将配股权的估值冲减为零，借记“未实现利得”科目，贷记“配股权证”科目；资金交收日，实际支付配股款时，借记“证券清算款”科目，贷记“清算备付金”科目。放弃配股权的，应将配股权的估值冲减为零，借记“未实现利得”科目，贷记“配股权证”科目、�BR> （四）基金持有的股票应分配的现金股利，在除息日按照上市公司宣告的分红派息比例确认股利实现，借记“应收股利”科目，贷记“股利收入”科目；实际收到现金股利时，借记“清算备付金”科目，贷记“应收股利”科目、�BR> （五）申购新股，应按新股的不同发行方式、不同资金结算方式分别进行账务处理：
1.通过交易所网上发行的，按实际交付的申购款，借记“证券清算款”科目，贷记“清算备付金”科目；申购新股中签时，按确认的中签金额，借记本科目，贷记“证券清算款”科目；收到退回余款（未中签部分），借记“清算备付金”科目，贷记“证券清算款”科目、�BR> 2.通过网下发行的，按实际预交的申购款，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目。申购新股确认日，如果实际确认的申购新股金额小于已经预交的申购款的，按实际确认的申购新股金额，借记本科目，贷记“其他应收款”科目；收到退回余款，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。如果实际确认的申购新股金额大于已经预交的申购款的，按实际确认的申购新股金额，借记本科目，贷记“其他应收款”科目；补付申购款时，按支付的余额金额，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目、�BR> 四、本科目应按股票的种类设置明细账，进行明细核算、�BR> 五、本科目期末借方余额反映持有各类股票的实际成本、�/P>

122债券投资

一、本科目核算债券投资的实际成本、�BR> 二、债券投资的核算原则：
（一）买入上市债券应于成交日确认债券投资。债券投资按成交日应支付的全部价款入账，应支付的全部价款中包含债券起息日或上次除息日至购买日止的利息，应作为应收利息单独核算，不构成债券投资成本。资金交收日，按实际支付的价款与证券登记结算机构进行资金交收、�BR> （二）买入非上市债券应于实际支付价款时确认债券投资。债券投资按实际支付的全部价款入账，如果实际支付的价款中包含债券起息日或上次除息日至购买日止的利息，应作为应收利息单独核算，不构成债券投资成本、�BR> （三）卖出上市债券应于成交日确认债券差价收入。债券差价收入按卖出债券应收取的全部价款与其成本、应收利息和相关费用的差额入账。卖出债券的成本应逐日进行结转，结转的方法采用移动加权平均法、�BR> （四）卖出非上市债券应于实际收到全部价款时确认债券差价收入，债券差价收入按实际收到的全部价款与其成本、应收利息的差额入账。卖出债券的成本应逐日进行结转，结转的方法采用移动加权平均法、�BR> （五）估值日，对债券投资进行估值时产生的估值增值或减值，应确认为未实现利得、�BR> 三、债券投资的账务处理：
（一）通过证券交易所买卖债券，应分别以下情况进行账务处理９�BR> 1.买入上市债券时，按成交日应支付的证券清算款扣除债券起息日或上次除息日至购买日止的利�?借记本科目，按债券起息日或上次除息日至购买日止的利息，借记“应收利息”科目，按应支付的证券清算款，贷记“证券清算款”科目、�BR> 2.卖出上市债券时，按成交日应收取的证券清算�?借记“证券清算款”科目，按应收利息，贷记“应收利息”科目，按债券投资成本，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“债券差价收入”科目、�BR> （二）通过银行间市场买卖债券，应分别以下情况进行账务处理９�BR> 1.买入非上市债券，按实际支付的价款，借记本科目和“应收利息”科目（指债券起息日或上次除息日至购买日止的利息），贷记“银行存款”科目、�BR> 2.卖出非上市债券，按实际收到金额，借记“银行存款”科目，按已售债券成本，贷记本科目，按应收利息，贷记“应收利息”科目，按其差额，贷记或借记“债券差价收入”科目、�BR> （三）购入到期还本付息的国债，在持有到期时，按实际收到的本息，借记 “银行存款”等科目，贷记本科目和“应收利息”科目、�BR> （四）收到债券持有期间分派的利息，借记“银行存款”、“证券清算款”科目，贷记“应收利息”科目、�BR> （五）购入新发行的国债，根据承购合同规定，按国债面值，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；实际付款时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目、�BR> 四、本科目应按债券的种类设置明细账，进行明细核算、�BR> 五、本科目期末借方余额反映持有各项债券的实际成本�?nbsp;

131买入返售证券

一、本科目核算通过国家规定的场所进行融券业务而发生的实际成本、�BR> 二、买入返售证券的账务处理９�BR> （一）通过证券交易所进行融券业务，按成交日应付金�?借记本科目和“其他费用”科�?贷记“证券清算款”科目；资金交收�?按实际支付金�?借记“证券清算款”科�?贷记“清算备付金”科目；逐日计提利息，借记“应收利息”科�?贷记“买入返售证券收入”科目；证券到期返售时，按返售证券的应收金额,借记“证券清算款”科目，贷记本科目和“应收利息”科目；资金交收日，按实际收到金额，借记“清算备付金”科目，贷记“证券清算款”科目、�BR> （二）通过银行间市场买入证券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；逐日计提利息，借记“应收利息”科�?贷记“买入返售证券收入”科目；证券到期返售时，按实际收到金�?借记“银行存款”科目，贷记本科目和“应收利息”科目、�BR> 三、本科目应按买入返售证券的种类设置明细账，进行明细核算、�BR> 四、本科目期末借方余额反映已经买入但尚未到期返售证券的实际成本、�/P>

141配股权证

一、本科目核算基金拥有的配股权的估值、�BR> 二、配股权证的账务处理９�BR> （一）因持有股票而享有的配股权，从配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额逐日进行估值，借记本科目，贷记“未实现利得”科目、�BR> （二）在配股期限内向证券交易所确认配股时，借记“股票投资”科目，贷记“证券清算款”科目，同时，将配股权的估值冲减至零，借记“未实现利得”科目，贷记本科目；实际支付配股款时，借记“证券清算款”科目，贷记“清算备付金”科目、�BR> （三）在配股期限内未向证券交易所配股的（即放弃配股），应将配股权的估值冲减至零，借记“未实现利得”科目，贷记本科目、�BR> 三、本科目应按配股权种类设置明细账，进行明细核算、�BR> 四、本科目期末借方余额反映尚未行使配股权的估值、�/P>

151待摊费用

一、本科目核算已经发生的、影响基金单位净值小数点后第五位，应分摊计入本期和以后各期的费用，如注册登记费、上市年费、信息披露费、审计费用和律师费用等、�BR> 二、待摊费用的账务处理９�BR> 发生费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；摊销时，借记“其他费用”科目，贷记本科目、�BR> 三、本科目期末借方余额反映尚未摊销的费用、�/P>

161投资估值增倻�/B>