关于调整高危行业企业提取安全生产费会计处理等有关事项的通知

苏财会[2010]6叶�/SPAN>

各市财政局、安监局、各有关单位９�/SPAN>

根据财政部印发《企业会计准则解释第3号》的通知（财会［2009�?号），高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入�?301专项储备”科目的规定，现将江苏省财政厅、江苏省安全生产监督管理局《关于印�?lt;企业安全费用会计核算办法>的通知》（苏财会[2006]46号）有关高危行业企业提取的安全生产费会计处理作如下调整：

一、增设�?301专项储备”会计科�?/SPAN>

本科目核算高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，全面反映安全生产费提取、使用和结余情况。为完整、准确地核算安全生产费提取和使用的全过程，应设置“提取数”、“使用数”二级科目。并根据国家有关安全生产费使用范围，在“使用数”二级科目下设置支出明细科目、�/SPAN>

二、账务处琅�/SPAN>

企业按照国家有关规定提取安全生产费用时，应将按照国家规定标准计算的提取金额，借记“制造费用—安全生产费”科目，贷记“专项储备—提取数”科目、�/SPAN>

根据专户存储要求，将提取的安全费用转存银行专户时，借记“银行存款（安全费用专户）”，贷记“银行存款（基本户）”、�/SPAN>

企业使用已提取的安全生产费时，应分别三种情况进行处理、�/SPAN>

1.发生的费用可以确定其不形成固定资产的，根据使用范围类别，直接计入“专项储备—使用数”借方相关明细科目、�/SPAN>

2.购置不需要安装设备，直接形成固定资产的，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款（安全费用专户）”等科目；同时，根据使用范围类别，借记“专项储备—使用数”相关明细科目，贷记“累计折旧”科目，该项固定资产在以后使用期间不再计提折旧、�/SPAN>

3.通过“在建工程—安全工程”相关明细科目归集单项工程发生的能确定最终形成固定资产支出的。在工程项目完工后，对于形成固定资产的，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记“在建工程—安全工程”相关明细科目；同时，根据使用类别，按固定资产的实际成本，借记“专项储备—使用数”相关明细科目，贷记“累计折旧”科目，该项固定资产在以后使用期间不再计提折旧、�/SPAN>

三、主要会计分录例丽�/SPAN>

1.每月根据实际产量（销售收入）和标准计提安全生产费

借：制造费用—安全生产费

　贷：专项储备—提取数

2.安全生产费专户存�?/SPAN>

借：银行存款—安全生产费专户

　贷：银行存款—基本户筈�/SPAN>

3.实行子公司（矿井）提取全额上交集团公司统筹使用的核算

�?）子公司（矿井）提取安全生产费时

借：制造费用—安全生产费

　　 贷：内部往来（集团公司等）

�?）集团公号�/SPAN>

借：内部往来—（子公司、矿井）筈�/SPAN>

　　 贷：专项储备—提取数

4．使用安全生产费旵�/SPAN>

�?）费用性支出且不形成固定资�?/SPAN>

借：专项储备—使用数

　　　贶�银行存款—安全生产专户等

�?）购置不需经安装的设备形成固定资产皃�/SPAN>

　　借：固定资产

　　　贷：银行存款—安全生产专户等

同时：借：专项储备—使用数

　　　　　 贷：累计折旧

�?）通过“在建工程”科目核箖�/SPAN>

⑟�/SPAN>发生安全生产费支出时

借：在建工程—安全工程—××Ö�/SPAN>

　　　贷：银行存款—安全生产专户等

①�/SPAN>工程完工交付使用形成固定资产旵�/SPAN>

　　　　 借：固定资产

贷：在建工程—安全工程—××Ö�/SPAN>

同时：借：专项储备—使用数

　　　　　　贷：累计折旧

5.年终结转已使用的安全生产贸�/SPAN>

　借：专项储备—提取数

　 　　 贷：专项储备—使用数—××Ö�/SPAN>

四、安全生产费提取、使用、结余表（见附表（�/SPAN>

　　　　　　　　　　　　　　　　事�/SPAN>◊�/SPAN>一◊�/SPAN>平�?xml:namespace prefix = st1 ns = "urn:schemas-microsoft-com:office:smarttags" /> 一月二十八�?/st1:chsdate>

　　　　　　　　江苏省财政厅

　　　　　　　江苏省安全生产监督管理局