国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厄SPAN lang=EN-US>(局)，新疆生产建设兵团财政局，中央企业集团公司：
现将“贯彻实施《企业会计制度》有关政策衔接问题的规定”印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时函告我部、SPAN lang=EN-US>
按照财政部“关于印发《企业会计制度》的通知“SPAN lang=EN-US>(财会[2000]25叶SPAN lang=EN-US>)的规定，股份有限公司应于
2001平SPAN lang=EN-US>1朇SPAN lang=EN-US>1?/st1:chsdate>起执行《企业会计制度》，《股份有限公司会计制度—会计科目和会计报表》同时废止。为了做好新旧会计制度的衔接工作，保证股份有限公司会计核算的正常运行，现将股份有限公司就执行《企业会计制度》的有关问题规定如下９SPAN lang=EN-US>
一、公司应当严格按照《企业会计制度》的规定进行会计核算，对外提供真实、完整的会计信息、SPAN lang=EN-US>
二、公司由于执行《企业会计制度》，导致所采用的会计政策发生变更，除以下各项应采用追溯调整法进行处理外，其他变更采用未来适用法：(一)按《企业会计制度》规定计提的固定资产、无形资产、在建工程、委托贷款减值准备的处理、SPAN lang=EN-US>(事SPAN lang=EN-US>)按《企业会计制度》规定进行的债务重组、非货币性交易的处理、SPAN lang=EN-US>
三、对于《企业会计制度》施行之日以前发生的投资业务，其会计处理方法与《企业会计制度》规定的方法不同的，不予追溯调整。对于《企业会计制度》施行之日以前发生、但在施行之日仍然持有的投资，自《企业会计制度》施行之日起应按《企业会计制度》的规定处理，即在《企业会计制度》执行之前，按《股份有限公司会计制度—会计科目和会计报表》和《企业会计准则—投资》的规定，已确认的投资，不予追溯调整；其后对投资收益的确认和投资账面价值的调整等，应按《企业会计制度》的规定进行处理、SPAN lang=EN-US>
四、在采用追溯调整法进行会计处理时，应将会计政策变更的累积影响数调整期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。并在会计报表附注中披露变更的内容和理由、变更的影响数及不能合理确定累积影响数的理由等、SPAN lang=EN-US>
在采用追溯调整法进行会计处理时，应按以下情况分别处理９SPAN lang=EN-US>
(一)《企业会计制度》规定，固定资产、无形资产、在建工程、委托贷款应计提减值准备。采用追溯调整法进行会计处理，应按会计政策变更的累积影响数，借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“委托贷款—减值准备”科目、SPAN lang=EN-US>
(事SPAN lang=EN-US>)债务重组按《企业会计制度》的规定，采用追溯调整法进行会计处理，应按会计政策变更的累积影响数，借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“资本公积—其他资本公积”科目、SPAN lang=EN-US>
(丈SPAN lang=EN-US>)非货币性交易按《企业会计制度》的规定，采用追溯调整法进行会计处理，应按会计政策变更的累积影响数，借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记有关资产科目。所得税采用纳税影响会计法进行核算的公司，在计算会计政策变更的累积影响数时，还应扣除因时间性差异而调整所得税费用的金额，同时调整有关递延税款数额。上述各项采用追溯调整法进行会计处理时，还应按会计政策变更的累积影响数影响盈余公积的金额，借记“盈余公积—法定盈余公积”、“盈余公积—法定公益金”科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目、SPAN lang=EN-US>
五、股份有限公司在编制2000年度的会计报表时，按上述规定应予追溯调整的事项，作为2000年度资产负债表日后调整事项处理。已经公市SPAN lang=EN-US>2000年度年报的股份有限公司，因上述调整对公司财务状况、经营成果产生重大影响的，应予补充说明、SPAN lang=EN-US>
六、股份有限公司如为金融、保险企业的，除基本经营业务外的其他业务，暂时执行《企业会计制度》、SPAN lang=EN-US>
国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厄SPAN lang=EN-US>(局)，新疆生产建设兵团财政局，中央企业集团公司：
现将“贯彻实施《企业会计制度》有关政策衔接问题的规定”印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时函告我部、SPAN lang=EN-US>
[FX:PAGE]按照财政部“关于印发《企业会计制度》的通知“SPAN lang=EN-US>(财会[2000]25叶SPAN lang=EN-US>)的规定，股份有限公司应于
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一、公司应当严格按照《企业会计制度》的规定进行会计核算，对外提供真实、完整的会计信息、SPAN lang=EN-US>
二、公司由于执行《企业会计制度》，导致所采用的会计政策发生变更，除以下各项应采用追溯调整法进行处理外，其他变更采用未来适用法：(一)按《企业会计制度》规定计提的固定资产、无形资产、在建工程、委托贷款减值准备的处理、SPAN lang=EN-US>(事SPAN lang=EN-US>)按《企业会计制度》规定进行的债务重组、非货币性交易的处理、SPAN lang=EN-US>
三、对于《企业会计制度》施行之日以前发生的投资业务，其会计处理方法与《企业会计制度》规定的方法不同的，不予追溯调整。对于《企业会计制度》施行之日以前发生、但在施行之日仍然持有的投资，自《企业会计制度》施行之日起应按《企业会计制度》的规定处理，即在《企业会计制度》执行之前，按《股份有限公司会计制度—会计科目和会计报表》和《企业会计准则—投资》的规定，已确认的投资，不予追溯调整；其后对投资收益的确认和投资账面价值的调整等，应按《企业会计制度》的规定进行处理、SPAN lang=EN-US>
四、在采用追溯调整法进行会计处理时，应将会计政策变更的累积影响数调整期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。并在会计报表附注中披露变更的内容和理由、变更的影响数及不能合理确定累积影响数的理由等、SPAN lang=EN-US>
在采用追溯调整法进行会计处理时，应按以下情况分别处理９SPAN lang=EN-US>
(一)《企业会计制度》规定，固定资产、无形资产、在建工程、委托贷款应计提减值准备。采用追溯调整法进行会计处理，应按会计政策变更的累积影响数，借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“委托贷款—减值准备”科目、SPAN lang=EN-US>
(事SPAN lang=EN-US>)债务重组按《企业会计制度》的规定，采用追溯调整法进行会计处理，应按会计政策变更的累积影响数，借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“资本公积—其他资本公积”科目、SPAN lang=EN-US>
(丈SPAN lang=EN-US>)非货币性交易按《企业会计制度》的规定，采用追溯调整法进行会计处理，应按会计政策变更的累积影响数，借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记有关资产科目。所得税采用纳税影响会计法进行核算的公司，在计算会计政策变更的累积影响数时，还应扣除因时间性差异而调整所得税费用的金额，同时调整有关递延税款数额。上述各项采用追溯调整法进行会计处理时，还应按会计政策变更的累积影响数影响盈余公积的金额，借记“盈余公积—法定盈余公积”、“盈余公积—法定公益金”科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目、SPAN lang=EN-US>
五、股份有限公司在编制2000年度的会计报表时，按上述规定应予追溯调整的事项，作为2000年度资产负债表日后调整事项处理。已经公市SPAN lang=EN-US>2000年度年报的股份有限公司，因上述调整对公司财务状况、经营成果产生重大影响的，应予补充说明、SPAN lang=EN-US>
六、股份有限公司如为金融、保险企业的，除基本经营业务外的其他业务，暂时执行《企业会计制度》、SPAN lang=EN-US>
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???一、公司应当严格按照《企业会计制度》的规定进行会计核算，对外提供真实、完整的会计信息、SPAN lang=EN-US>
???二、公司由于执行《企业会计制度》，导致所采用的会计政策发生变更，除以下各项应采用追溯调整法进行处理外，其他变更采用未来适用法：(一)按《企业会计制度》规定计提的固定资产、无形资产、在建工程、委托贷款减值准备的处理、SPAN lang=EN-US>(事SPAN lang=EN-US>)按《企业会计制度》规定进行的债务重组、非货币性交易的处理、SPAN lang=EN-US>
???三、对于《企业会计制度》施行之日以前发生的投资业务，其会计处理方法与《企业会计制度》规定的方法不同的，不予追溯调整。对于《企业会计制度》施行之日以前发生、但在施行之日仍然持有的投资，自《企业会计制度》施行之日起应按《企业会计制度》的规定处理，即在《企业会计制度》执行之前，按《股份有限公司会计制度—会计科目和会计报表》和《企业会计准则—投资》的规定，已确认的投资，不予追溯调整；其后对投资收益的确认和投资账面价值的调整等，应按《企业会计制度》的规定进行处理、SPAN lang=EN-US>
???四、在采用追溯调整法进行会计处理时，应将会计政策变更的累积影响数调整期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。并在会计报表附注中披露变更的内容和理由、变更的影响数及不能合理确定累积影响数的理由等、SPAN lang=EN-US>
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???(一)《企业会计制度》规定，固定资产、无形资产、在建工程、委托贷款应计提减值准备。采用追溯调整法进行会计处理，应按会计政策变更的累积影响数，借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“委托贷款—减值准备”科目、SPAN lang=EN-US>
???(事SPAN lang=EN-US>)债务重组按《企业会计制度》的规定，采用追溯调整法进行会计处理，应按会计政策变更的累积影响数，借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“资本公积—其他资本公积”科目、SPAN lang=EN-US>
???(丈SPAN lang=EN-US>)非货币性交易按《企业会计制度》的规定，采用追溯调整法进行会计处理，应按会计政策变更的累积影响数，借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记有关资产科目。所得税采用纳税影响会计法进行核算的公司，在计算会计政策变更的累积影响数时，还应扣除因时间性差异而调整所得税费用的金额，同时调整有关递延税款数额。上述各项采用追溯调整法进行会计处理时，还应按会计政策变更的累积影响数影响盈余公积的金额，借记“盈余公积—法定盈余公积”、“盈余公积—法定公益金”科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目、SPAN lang=EN-US>
???五、股份有限公司在编制2000年度的会计报表时，按上述规定应予追溯调整的事项，作为2000年度资产负债表日后调整事项处理。已经公市SPAN lang=EN-US>2000年度年报的股份有限公司，因上述调整对公司财务状况、经营成果产生重大影响的，应予补充说明、SPAN lang=EN-US>
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