各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厄�SPAN lang=EN-US>(局),新疆生产建设兵团财务局,国务院有关部委、有关直属机枃�SPAN lang=EN-US>:

为做好小型工业企业执行《小企业会计制度》衔接工佛�SPAN lang=EN-US>,现将《小型工业企业执行〈小企业会计制度〉衔接规定》印发给你们,请遵照执行。执行中有何问题,请及时反馈我部、�SPAN lang=EN-US>

附件：小型工业企业执行《小企业会计制度》衔接规宙�SPAN lang=EN-US>

为了促进小企业严格遵循《小企业会计制度》的规定进行会计核算,做好自原《工业企业会计制度《�SPAN lang=EN-US>(以下简称“原制度“�SPAN lang=EN-US>)向《小企业会计制度《�SPAN lang=EN-US>(以下简称“新制度“�SPAN lang=EN-US>)的衔接工佛�SPAN lang=EN-US>,现对小型工业企业执行《小企业会计制度》有关衔接问题规定如下：

一、调账原则及会计处理

小企业在执行新制度之刜�SPAN lang=EN-US>,应当按照新制度中有关资产、负债的确认计量标准全面清查资产和负债。对于清查出的损夰�SPAN lang=EN-US>,经企业管理当局批准(如需经有关部门审批的,应经有关部门审批)名�SPAN lang=EN-US>,先记入“待处理财产损溢”科目。账务处理为:借记“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“固定资产清理“�SPAN lang=EN-US>(固定资产发生的损失先通过“固定资产清理”科目核箖�SPAN lang=EN-US>)“材料”等有关资产科目、“坏账准备”等有关资产减值准备科目。“待处理财产损溢”科目的余额,包括原已记入“待处理财产损溢”科目的金额以及在执行新制度之初按照有关规定核查出的损失金额、�SPAN lang=EN-US>

上述损失经批准冲减相关所有者权益时,应先将“待处理财产损溢”科目余额转入“利润分配—未分配利润”科�?SPAN lang=EN-US>,如未分配利润不足以冲减损夰�SPAN lang=EN-US>,属于按规定提取盈余公积、公益金的小企业,还应按可冲减的盈余公积相应冲减盈余公积。账务处理为:小企业应按照记入“待处理财产损溢”科目的余额,借记“利润分配—未分配利润”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>;按可用盈余公积弥补损失的部分,借记“盈余公积”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“利润分配—未分配利润”科目、�SPAN lang=EN-US>

结转名�SPAN lang=EN-US>,“待处理财产损溢”科目应无余颜�SPAN lang=EN-US>,清查出的损失中以未分配利润和盈余公积不足冲减的部刅�SPAN lang=EN-US>,以负数在资产负债表的“未分配利润”项目中反映、�SPAN lang=EN-US>

二、账目调敳�SPAN lang=EN-US>

小企业应在上述核实资产的基础三�SPAN lang=EN-US>,将有关科目的余额直接转至新账或沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

(一)“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收补贴款”和“其他应收款”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”和“其他应收款”科�?SPAN lang=EN-US>,预付款项较多的小企业也可单独设置“预付账款”科�?SPAN lang=EN-US>,上述科目的核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时,应将以上科目的余额直接转至新�?SPAN lang=EN-US>,也可沿用旧账。小企业存入证券公司但尚未进行投资的资金,如原已记入投资等相关科目皃�SPAN lang=EN-US>,应将其金额转入“其他货币资金—存出投资款”科目、�SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“应收股息”科�?SPAN lang=EN-US>,核算小企业因进行股权投资应收取的现金股利和进行债权投资应收取的利息,原制度没有设置该科目而在“其他应收款”科目中核算。调账时,应将“其他应收款”科目中相关金额转入新设置的“应收股息”科�?SPAN lang=EN-US>,也可继续沿用“其他应收款”科目进行核算、�SPAN lang=EN-US>

新制度没有设置“应收补贴款”科�?SPAN lang=EN-US>,调账旵�SPAN lang=EN-US>,应将“应收补贴款”科目的余额转入“其他应收款”科目、�SPAN lang=EN-US>

(事�SPAN lang=EN-US>)“短期投资跌价准备”科�?SPAN lang=EN-US>

原制度没有设置“短期投资跌价准备”科目。小企业对于执行新制度时预计的短期投资的价值损夰�SPAN lang=EN-US>,应借记“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“短期投资跌价准备”科目。对于记入“待处理财产损溢”科目中的短期投资跌价准备金颜�SPAN lang=EN-US>,按照本规定的相关要求进行处理、�SPAN lang=EN-US>

(丈�SPAN lang=EN-US>)“坏账准备”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“坏账准备”科�?SPAN lang=EN-US>,但与原制度相毓�SPAN lang=EN-US>,核算方法有所变化。小企业对于执行新制度时预计的坏账损夰�SPAN lang=EN-US>,应借记“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“坏账准备”科目。调账时,应将“坏账准备”科目的余额转至新账,也可沿用旧账。对于记入“待处理财产损溢”科目的坏账准备金额,按照本规定的相关要求进行处理、�SPAN lang=EN-US>

(囚�SPAN lang=EN-US>)“原材料”、“包装物”、“自制半成品”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“材料”科�?SPAN lang=EN-US>,将原制度中“原材料”、“包装物”和“自制半成品”科目的核算内容进行了合并。调账时,应将“原材料”、“包装物”、“自制半成品”科目的余额转入“材料”科�?SPAN lang=EN-US>,也可继续沿用“原材料”、“包装物”、“自制半成品”科目进行核算、�SPAN lang=EN-US>

(亓�SPAN lang=EN-US>)“材料采购”、“材料成本差异”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“在途物资”科�?SPAN lang=EN-US>,以核算小企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。采用计划成本核算的小企丙�SPAN lang=EN-US>,可另行设置“物资采购”及“材料成本差异”等科目进行核算。调账时,采用实际成本核算的小企业,应将“材料采购”科目中已运抵验收入库的部分转入“材料”科�?SPAN lang=EN-US>,将已支付货款但尚未运抵验收入库的部分转入“在途物资”科�?SPAN lang=EN-US>;采用计划成本核算的小企业,应将“材料采购”科目的余额转入“物资采购”科�?SPAN lang=EN-US>,也可继续沿用“材料采购”科目进行核箖�SPAN lang=EN-US>;“材料成本差异”科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

(�?SPAN lang=EN-US>)“低值易耗品”、“委托加工材料”、“产成品”、“分期收款发出商品”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“低值易耗品”、“委托加工物资”、“库存商品”科�?SPAN lang=EN-US>,小企业还可以根据实际业务需�?SPAN lang=EN-US>,自行设置“分期收款发出商品”科�?SPAN lang=EN-US>,这些科目的核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。调账时,应将“委托加工材料”、“产成品”科目的余额分别转入“委托加工物资”、“库存商品”科�?SPAN lang=EN-US>;其他科目的余额直接转至新账或沿用旧账。小企业也可继续沿用“委托加工材料”、“产成品”科目进行核算、�SPAN lang=EN-US>

(丂�SPAN lang=EN-US>)“存货跌价准备”科�?SPAN lang=EN-US>

原制度没有设置“存货跌价准备”科目。小企业对于执行新制度时预计的存货价值损夰�SPAN lang=EN-US>,应借记“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“存货跌价准备”科目。对于记入“待处理财产损溢”科目的存货跌价准备金额,按照本规定的相关要求处理、�SPAN lang=EN-US>

(�?SPAN lang=EN-US>)“待摊费用”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“待摊费用”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度有所不同。调账时,除在财产清查中已作为损失处理的自“待摊费用”科目转入“待处理财产损溢”科目的部分以外,小企业应将“待摊费用”科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

对于原已记入“待摊费用”科目的摊销期在一年以内的固定资产修理费用,可按原摊销期限继续摊销,直至摊销完毕为止;自执行新制度以后新发生的不符合资本化条件的固定资产后续支凹�SPAN lang=EN-US>,再按新制度的规定进行处理、�SPAN lang=EN-US>

(乜�SPAN lang=EN-US>)“长期投资”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度没有设置“长期投资”科�?SPAN lang=EN-US>,而设置了“长期股权投资”和“长期债权投资”科目。调账时,小企业应对“长期投资”科目的余额进行分析,将属于长期股权投资的部分转入“长期股权投资”科�?SPAN lang=EN-US>;将属于长期债权投资的部分转入“长期债权投资”科目、�SPAN lang=EN-US>

(�?SPAN lang=EN-US>)“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”和“无形资产”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“固定资产”、“累计折旧”和“无形资产”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度相应科目相同。调账时,应将上述科目的余额直接转至新�?SPAN lang=EN-US>,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“固定资产清理”科�?SPAN lang=EN-US>,对于原制度下“固定资产清理”科目的余额应分别情况处琅�SPAN lang=EN-US>:如果原记入“固定资产清理”科目的金额是因固定资产报废或毁损等原因产生,应将其余额转入“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>,并按照本规定的相关要求进行处琅�SPAN lang=EN-US>;如记入“固定资产清理”科目的金额是因出售固定资产转入,应将该部分的余额直接转至新账,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

(十一)“在建工程”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“在建工程”科�?SPAN lang=EN-US>,但核算内容有所变化,调账旵�SPAN lang=EN-US>,小企业应对“在建工程”科目的余额进行分析,将属于在建工程的部分转入“在建工程”科�?SPAN lang=EN-US>;将属于工程物资的部分转入新设置的“工程物资”科目、�SPAN lang=EN-US>

(十二)“递延资产”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度没有设置“递延资产”科�?SPAN lang=EN-US>,而设置了“长期待摊费用”科目。调账时,除在财产清查中已作为损失处理的自“递延资产”科目转入“待处理财产损溢”科目的部分夕�SPAN lang=EN-US>,其余部分应转入“长期待摊费用”科目、�SPAN lang=EN-US>

小企业因执行新制度以名�SPAN lang=EN-US>,对固定资产大修理费用的核算方法由原采用预提或待摊方式改为一次性计入发生当期费用的,其原为固定资产大修理发生的待摊费用余颜�SPAN lang=EN-US>,应继续采用原有的会计政策,直至摊销完毕为止;自执行新制度以后新发生的固定资产后续支出,再按照新制度的规定办理、�SPAN lang=EN-US>

(十三)“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度没有设置“待处理财产损溢”科目。调账时,小企业应先将在财产清查过程中清查出的损失记入“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>,再按照本规定的相关要求冲减有关所有者权盉�SPAN lang=EN-US>,冲减名�SPAN lang=EN-US>,“待处理财产损溢”科目应无余额、�SPAN lang=EN-US>

执行新制度后,对于所发生的各种财产盘盈、盘亏或毁损,小企业应及时处理、�SPAN lang=EN-US>

(十四)“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付利润”、“其他应交款”、“预提费用”、“长期借款”、“长期应付款”和“专项应付款”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“其他应付款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付利润”、“其他应交款”、“长期借款”、“长期应付款”科�?SPAN lang=EN-US>,预收款项较多的小企业也可单独设置“预收账款”科�?SPAN lang=EN-US>,接受国家拨入具有专门用途拨款的小企业也可增设“专项应付款”科目进行核算。上述科目的核算内容与原制度基本相同。调账时,应将上述科目的余额直接转至新�?SPAN lang=EN-US>,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

新制度“预提费用”科目的核算内容与原制度有所不同。小企业因执行新制度以后,对固定资产大修理费用的核算方法由原采用预提或待摊方式改为一次性计入发生当期费用的,其原为固定资产大修理发生的预提费用余颜�SPAN lang=EN-US>,应继续采用原有的会计政策,直至冲减完毕为止;自执行新制度以后新发生的固定资产后续支出,再按照新制度的规定办理、�SPAN lang=EN-US>

(十五)“递延税款”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度要求小企业应采用应付税款法核算所得税,因此没有设置“递延税款”科目。调账时,应将“递延税款”科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科�?SPAN lang=EN-US>,“递延税款”科目如为借方余额,应借记“利润分配—未分配利润”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“递延税款”科�?SPAN lang=EN-US>,如为贷方余额,应借记“递延税款”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“利润分配—未分配利润”科目。再以调整后的“利润分配—未分配利润”科目余颜�SPAN lang=EN-US>,按照本规定的相关要求冲减执行新制度之初清查出的损失、�SPAN lang=EN-US>

(十六)“实收资本”、“资本公积”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“实收资本”和“资本公积”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。调账时,应将上述科目的余额直接转至新�?SPAN lang=EN-US>,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“待转资产价值”科�?SPAN lang=EN-US>,核算小企业接受捐赠待转的资产价值。期�?SPAN lang=EN-US>,小企业应将按主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠资产价值扣除应交纳的所得税后的余额自“待转资产价值”科目转入“资本公积”科目。小企业对于接受捐赠的资产价倻�SPAN lang=EN-US>,按原制度规定已计入资本公积的部分不再进行调整,执行新制度后新发生的接受捐赠取得的资产按新规定办理、�SPAN lang=EN-US>

(十七)“盈余公积”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“盈余公积”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。调账时,应将“盈余公积”科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新�?SPAN lang=EN-US>,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

(十八)“本年利润”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“本年利润”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。由于“本年利润”科目年末无余额,不需要进行调账处理、�SPAN lang=EN-US>

(十九)“利润分配”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“利润分配”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容较原制度相应科目的核算内容有所增加。调账时,应将“利润分配—未分配利润”科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新�?SPAN lang=EN-US>,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

(二十)“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”和“产品销售税金及附加”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业费用”和“主营业务税金及附加”科�?SPAN lang=EN-US>,产品销售收入通过“主营业务收入”科目核箖�SPAN lang=EN-US>,产品销售成本通过“主营业务成本”科目核箖�SPAN lang=EN-US>,产品销售费用通过“营业费用”科目核箖�SPAN lang=EN-US>,产品销售税金及附加通过“主营业务税金及附加”科目核算。由于上述科目年末无余额,不需要进行调账处理。小企业也可继续沿用“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”和“产品销售税金及附加”科目进行核算、�SPAN lang=EN-US>

(二十一)“其他业务收入”、“其他业务支出”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“其他业务收入”、“其他业务支出”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。由于上述科目年末无余额,不需要进行调账处理、�SPAN lang=EN-US>

(二十事�SPAN lang=EN-US>)“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。新制度没有设置“补贴收入”科�?SPAN lang=EN-US>,相关的补贴收入作为“营业外收入”核算。由于上述科目年末无余额,不需要进行调账处理、�SPAN lang=EN-US>

(二十丈�SPAN lang=EN-US>)“以前年度损益调整”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度“以前年度损益调整”科目的核算内容与原制度有所不同,仅核算资产负债表日后事项期间涉及的报告年度或以前年度的销售退回等事项,并且该科目余额直接转入利润分配的有关明细科目,不再作为利润表项目列示。由于该科目年末无余颜�SPAN lang=EN-US>,不需要进行调账处理、�SPAN lang=EN-US>

三、会计报�?SPAN lang=EN-US>

(一)资产负债表

小企业执行新制度当年年末“资产负债表”的“年初数”栏内各项目数字,应根据上年末“资产负债表”的“年末数”栏内所列数字按照新制度的规定进行调整后填列。调整方法根据上述有关调账规定处理。执行新制度当年的“资产负债表”应按新制度的规定编制、�SPAN lang=EN-US>

(事�SPAN lang=EN-US>)利润�?SPAN lang=EN-US>

小企业执行新制度当年“利润表”的“上年数”栏内各项目数字,应根据上年“利润表”的“本年累计数”栏内各项目数字经调整后填列,即原制度下“利润表”项目与新制度规定的“利润表”项目如有不吋�SPAN lang=EN-US>,应将原制度下“利润表”各项目数字按照新制度规定的项目进行调整后填列。执行新制度当年的“利润表”应按新制度的规定编制、�SPAN lang=EN-US>

四、其他有关问颗�SPAN lang=EN-US>

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厄�SPAN lang=EN-US>(局),新疆生产建设兵团财务局,国务院有关部委、有关直属机枃�SPAN lang=EN-US>:

为做好小型工业企业执行《小企业会计制度》衔接工佛�SPAN lang=EN-US>,现将《小型工业企业执行〈小企业会计制度〉衔接规定》印发给你们,请遵照执行。执行中有何问题,请及时反馈我部、�SPAN lang=EN-US>

附件：小型工业企业执行《小企业会计制度》衔接规宙�SPAN lang=EN-US>

为了促进小企业严格遵循《小企业会计制度》的规定进行会计核算,做好自原《工业企业会计制度《�SPAN lang=EN-US>(以下简称“原制度“�SPAN lang=EN-US>)向《小企业会计制度《�SPAN lang=EN-US>(以下简称“新制度“�SPAN lang=EN-US>)的衔接工佛�SPAN lang=EN-US>,现对小型工业企业执行《小企业会计制度》有关衔接问题规定如下：

一、调账原则及会计处理

小企业在执行新制度之刜�SPAN lang=EN-US>,应当按照新制度中有关资产、负债的确认计量标准全面清查资产和负债。对于清查出的损夰�SPAN lang=EN-US>,经企业管理当局批准(如需经有关部门审批的,应经有关部门审批)名�SPAN lang=EN-US>,先记入“待处理财产损溢”科目。账务处理为:借记“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“固定资产清理“�SPAN lang=EN-US>(固定资产发生的损失先通过“固定资产清理”科目核箖�SPAN lang=EN-US>)“材料”等有关资产科目、“坏账准备”等有关资产减值准备科目。“待处理财产损溢”科目的余额,包括原已记入“待处理财产损溢”科目的金额以及在执行新制度之初按照有关规定核查出的损失金额、�SPAN lang=EN-US>

上述损失经批准冲减相关所有者权益时,应先将“待处理财产损溢”科目余额转入“利润分配—未分配利润”科�?SPAN lang=EN-US>,如未分配利润不足以冲减损夰�SPAN lang=EN-US>,属于按规定提取盈余公积、公益金的小企业,还应按可冲减的盈余公积相应冲减盈余公积。账务处理为:小企业应按照记入“待处理财产损溢”科目的余额,借记“利润分配—未分配利润”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>;按可用盈余公积弥补损失的部分,借记“盈余公积”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“利润分配—未分配利润”科目、�SPAN lang=EN-US>

结转名�SPAN lang=EN-US>,“待处理财产损溢”科目应无余颜�SPAN lang=EN-US>,清查出的损失中以未分配利润和盈余公积不足冲减的部刅�SPAN lang=EN-US>,以负数在资产负债表的“未分配利润”项目中反映、�SPAN lang=EN-US>

二、账目调敳�SPAN lang=EN-US>

小企业应在上述核实资产的基础三�SPAN lang=EN-US>,将有关科目的余额直接转至新账或沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

(一)“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收补贴款”和“其他应收款”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”和“其他应收款”科�?SPAN lang=EN-US>,预付款项较多的小企业也可单独设置“预付账款”科�?SPAN lang=EN-US>,上述科目的核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时,应将以上科目的余额直接转至新�?SPAN lang=EN-US>,也可沿用旧账。小企业存入证券公司但尚未进行投资的资金,如原已记入投资等相关科目皃�SPAN lang=EN-US>,应将其金额转入“其他货币资金—存出投资款”科目、�SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“应收股息”科�?SPAN lang=EN-US>,核算小企业因进行股权投资应收取的现金股利和进行债权投资应收取的利息,原制度没有设置该科目而在“其他应收款”科目中核算。调账时,应将“其他应收款”科目中相关金额转入新设置的“应收股息”科�?SPAN lang=EN-US>,也可继续沿用“其他应收款”科目进行核算、�SPAN lang=EN-US>

新制度没有设置“应收补贴款”科�?SPAN lang=EN-US>,调账旵�SPAN lang=EN-US>,应将“应收补贴款”科目的余额转入“其他应收款”科目、�SPAN lang=EN-US>

(事�SPAN lang=EN-US>)“短期投资跌价准备”科�?SPAN lang=EN-US>

原制度没有设置“短期投资跌价准备”科目。小企业对于执行新制度时预计的短期投资的价值损夰�SPAN lang=EN-US>,应借记“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“短期投资跌价准备”科目。对于记入“待处理财产损溢”科目中的短期投资跌价准备金颜�SPAN lang=EN-US>,按照本规定的相关要求进行处理、�SPAN lang=EN-US>

(丈�SPAN lang=EN-US>)“坏账准备”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“坏账准备”科�?SPAN lang=EN-US>,但与原制度相毓�SPAN lang=EN-US>,核算方法有所变化。小企业对于执行新制度时预计的坏账损夰�SPAN lang=EN-US>,应借记“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“坏账准备”科目。调账时,应将“坏账准备”科目的余额转至新账,也可沿用旧账。对于记入“待处理财产损溢”科目的坏账准备金额,按照本规定的相关要求进行处理、�SPAN lang=EN-US>

(囚�SPAN lang=EN-US>)“原材料”、“包装物”、“自制半成品”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“材料”科�?SPAN lang=EN-US>,将原制度中“原材料”、“包装物”和“自制半成品”科目的核算内容进行了合并。调账时,应将“原材料”、“包装物”、“自制半成品”科目的余额转入“材料”科�?SPAN lang=EN-US>,也可继续沿用“原材料”、“包装物”、“自制半成品”科目进行核算、�SPAN lang=EN-US>

(亓�SPAN lang=EN-US>)“材料采购”、“材料成本差异”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“在途物资”科�?SPAN lang=EN-US>,以核算小企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。采用计划成本核算的小企丙�SPAN lang=EN-US>,可另行设置“物资采购”及“材料成本差异”等科目进行核算。调账时,采用实际成本核算的小企业,应将“材料采购”科目中已运抵验收入库的部分转入“材料”科�?SPAN lang=EN-US>,将已支付货款但尚未运抵验收入库的部分转入“在途物资”科�?SPAN lang=EN-US>;采用计划成本核算的小企业,应将“材料采购”科目的余额转入“物资采购”科�?SPAN lang=EN-US>,也可继续沿用“材料采购”科目进行核箖�SPAN lang=EN-US>;“材料成本差异”科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

(�?SPAN lang=EN-US>)“低值易耗品”、“委托加工材料”、“产成品”、“分期收款发出商品”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“低值易耗品”、“委托加工物资”、“库存商品”科�?SPAN lang=EN-US>,小企业还可以根据实际业务需�?SPAN lang=EN-US>,自行设置“分期收款发出商品”科�?SPAN lang=EN-US>,这些科目的核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。调账时,应将“委托加工材料”、“产成品”科目的余额分别转入“委托加工物资”、“库存商品”科�?SPAN lang=EN-US>;其他科目的余额直接转至新账或沿用旧账。小企业也可继续沿用“委托加工材料”、“产成品”科目进行核算、�SPAN lang=EN-US>

(丂�SPAN lang=EN-US>)“存货跌价准备”科�?SPAN lang=EN-US>

原制度没有设置“存货跌价准备”科目。小企业对于执行新制度时预计的存货价值损夰�SPAN lang=EN-US>,应借记“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“存货跌价准备”科目。对于记入“待处理财产损溢”科目的存货跌价准备金额,按照本规定的相关要求处理、�SPAN lang=EN-US>

(�?SPAN lang=EN-US>)“待摊费用”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“待摊费用”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度有所不同。调账时,除在财产清查中已作为损失处理的自“待摊费用”科目转入“待处理财产损溢”科目的部分以外,小企业应将“待摊费用”科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

对于原已记入“待摊费用”科目的摊销期在一年以内的固定资产修理费用,可按原摊销期限继续摊销,直至摊销完毕为止;自执行新制度以后新发生的不符合资本化条件的固定资产后续支凹�SPAN lang=EN-US>,再按新制度的规定进行处理、�SPAN lang=EN-US>

(乜�SPAN lang=EN-US>)“长期投资”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度没有设置“长期投资”科�?SPAN lang=EN-US>,而设置了“长期股权投资”和“长期债权投资”科目。调账时,小企业应对“长期投资”科目的余额进行分析,将属于长期股权投资的部分转入“长期股权投资”科�?SPAN lang=EN-US>;将属于长期债权投资的部分转入“长期债权投资”科目、�SPAN lang=EN-US>

(�?SPAN lang=EN-US>)“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”和“无形资产”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“固定资产”、“累计折旧”和“无形资产”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度相应科目相同。调账时,应将上述科目的余额直接转至新�?SPAN lang=EN-US>,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“固定资产清理”科�?SPAN lang=EN-US>,对于原制度下“固定资产清理”科目的余额应分别情况处琅�SPAN lang=EN-US>:如果原记入“固定资产清理”科目的金额是因固定资产报废或毁损等原因产生,应将其余额转入“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>,并按照本规定的相关要求进行处琅�SPAN lang=EN-US>;如记入“固定资产清理”科目的金额是因出售固定资产转入,应将该部分的余额直接转至新账,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

(十一)“在建工程”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“在建工程”科�?SPAN lang=EN-US>,但核算内容有所变化,调账旵�SPAN lang=EN-US>,小企业应对“在建工程”科目的余额进行分析,将属于在建工程的部分转入“在建工程”科�?SPAN lang=EN-US>;将属于工程物资的部分转入新设置的“工程物资”科目、�SPAN lang=EN-US>

(十二)“递延资产”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度没有设置“递延资产”科�?SPAN lang=EN-US>,而设置了“长期待摊费用”科目。调账时,除在财产清查中已作为损失处理的自“递延资产”科目转入“待处理财产损溢”科目的部分夕�SPAN lang=EN-US>,其余部分应转入“长期待摊费用”科目、�SPAN lang=EN-US>

小企业因执行新制度以名�SPAN lang=EN-US>,对固定资产大修理费用的核算方法由原采用预提或待摊方式改为一次性计入发生当期费用的,其原为固定资产大修理发生的待摊费用余颜�SPAN lang=EN-US>,应继续采用原有的会计政策,直至摊销完毕为止;自执行新制度以后新发生的固定资产后续支出,再按照新制度的规定办理、�SPAN lang=EN-US>

(十三)“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度没有设置“待处理财产损溢”科目。调账时,小企业应先将在财产清查过程中清查出的损失记入“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>,再按照本规定的相关要求冲减有关所有者权盉�SPAN lang=EN-US>,冲减名�SPAN lang=EN-US>,“待处理财产损溢”科目应无余额、�SPAN lang=EN-US>

执行新制度后,对于所发生的各种财产盘盈、盘亏或毁损,小企业应及时处理、�SPAN lang=EN-US>

(十四)“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付利润”、“其他应交款”、“预提费用”、“长期借款”、“长期应付款”和“专项应付款”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“其他应付款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付利润”、“其他应交款”、“长期借款”、“长期应付款”科�?SPAN lang=EN-US>,预收款项较多的小企业也可单独设置“预收账款”科�?SPAN lang=EN-US>,接受国家拨入具有专门用途拨款的小企业也可增设“专项应付款”科目进行核算。上述科目的核算内容与原制度基本相同。调账时,应将上述科目的余额直接转至新�?SPAN lang=EN-US>,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

新制度“预提费用”科目的核算内容与原制度有所不同。小企业因执行新制度以后,对固定资产大修理费用的核算方法由原采用预提或待摊方式改为一次性计入发生当期费用的,其原为固定资产大修理发生的预提费用余颜�SPAN lang=EN-US>,应继续采用原有的会计政策,直至冲减完毕为止;自执行新制度以后新发生的固定资产后续支出,再按照新制度的规定办理、�SPAN lang=EN-US>

(十五)“递延税款”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度要求小企业应采用应付税款法核算所得税,因此没有设置“递延税款”科目。调账时,应将“递延税款”科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科�?SPAN lang=EN-US>,“递延税款”科目如为借方余额,应借记“利润分配—未分配利润”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“递延税款”科�?SPAN lang=EN-US>,如为贷方余额,应借记“递延税款”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“利润分配—未分配利润”科目。再以调整后的“利润分配—未分配利润”科目余颜�SPAN lang=EN-US>,按照本规定的相关要求冲减执行新制度之初清查出的损失、�SPAN lang=EN-US>

(十六)“实收资本”、“资本公积”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“实收资本”和“资本公积”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。调账时,应将上述科目的余额直接转至新�?SPAN lang=EN-US>,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“待转资产价值”科�?SPAN lang=EN-US>,核算小企业接受捐赠待转的资产价值。期�?SPAN lang=EN-US>,小企业应将按主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠资产价值扣除应交纳的所得税后的余额自“待转资产价值”科目转入“资本公积”科目。小企业对于接受捐赠的资产价倻�SPAN lang=EN-US>,按原制度规定已计入资本公积的部分不再进行调整,执行新制度后新发生的接受捐赠取得的资产按新规定办理、�SPAN lang=EN-US>

(十七)“盈余公积”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“盈余公积”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。调账时,应将“盈余公积”科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新�?SPAN lang=EN-US>,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

(十八)“本年利润”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“本年利润”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。由于“本年利润”科目年末无余额,不需要进行调账处理、�SPAN lang=EN-US>

(十九)“利润分配”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“利润分配”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容较原制度相应科目的核算内容有所增加。调账时,应将“利润分配—未分配利润”科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新�?SPAN lang=EN-US>,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

(二十)“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”和“产品销售税金及附加”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业费用”和“主营业务税金及附加”科�?SPAN lang=EN-US>,产品销售收入通过“主营业务收入”科目核箖�SPAN lang=EN-US>,产品销售成本通过“主营业务成本”科目核箖�SPAN lang=EN-US>,产品销售费用通过“营业费用”科目核箖�SPAN lang=EN-US>,产品销售税金及附加通过“主营业务税金及附加”科目核算。由于上述科目年末无余额,不需要进行调账处理。小企业也可继续沿用“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”和“产品销售税金及附加”科目进行核算、�SPAN lang=EN-US>

(二十一)“其他业务收入”、“其他业务支出”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“其他业务收入”、“其他业务支出”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。由于上述科目年末无余额,不需要进行调账处理、�SPAN lang=EN-US>

(二十事�SPAN lang=EN-US>)“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。新制度没有设置“补贴收入”科�?SPAN lang=EN-US>,相关的补贴收入作为“营业外收入”核算。由于上述科目年末无余额,不需要进行调账处理、�SPAN lang=EN-US>

(二十丈�SPAN lang=EN-US>)“以前年度损益调整”科�?SPAN lang=EN-US>

新制度“以前年度损益调整”科目的核算内容与原制度有所不同,仅核算资产负债表日后事项期间涉及的报告年度或以前年度的销售退回等事项,并且该科目余额直接转入利润分配的有关明细科目,不再作为利润表项目列示。由于该科目年末无余颜�SPAN lang=EN-US>,不需要进行调账处理、�SPAN lang=EN-US>

三、会计报�?SPAN lang=EN-US>

(一)资产负债表

小企业执行新制度当年年末“资产负债表”的“年初数”栏内各项目数字,应根据上年末“资产负债表”的“年末数”栏内所列数字按照新制度的规定进行调整后填列。调整方法根据上述有关调账规定处理。执行新制度当年的“资产负债表”应按新制度的规定编制、�SPAN lang=EN-US>

(事�SPAN lang=EN-US>)利润�?SPAN lang=EN-US>

小企业执行新制度当年“利润表”的“上年数”栏内各项目数字,应根据上年“利润表”的“本年累计数”栏内各项目数字经调整后填列,即原制度下“利润表”项目与新制度规定的“利润表”项目如有不吋�SPAN lang=EN-US>,应将原制度下“利润表”各项目数字按照新制度规定的项目进行调整后填列。执行新制度当年的“利润表”应按新制度的规定编制、�SPAN lang=EN-US>

四、其他有关问颗�SPAN lang=EN-US>

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厄�SPAN lang=EN-US>(局),新疆生产建设兵团财务局,国务院有关部委、有关直属机枃�SPAN lang=EN-US>:

???为做好小型工业企业执行《小企业会计制度》衔接工佛�SPAN lang=EN-US>,现将《小型工业企业执行〈小企业会计制度〉衔接规定》印发给你们,请遵照执行。执行中有何问题,请及时反馈我部、�SPAN lang=EN-US>

?

附件：小型工业企业执行《小企业会计制度》衔接规宙�SPAN lang=EN-US>

?

?

???为了促进小企业严格遵循《小企业会计制度》的规定进行会计核算,做好自原《工业企业会计制度《�SPAN lang=EN-US>(以下简称“原制度“�SPAN lang=EN-US>)向《小企业会计制度《�SPAN lang=EN-US>(以下简称“新制度“�SPAN lang=EN-US>)的衔接工佛�SPAN lang=EN-US>,现对小型工业企业执行《小企业会计制度》有关衔接问题规定如下：

???一、调账原则及会计处理

???小企业在执行新制度之刜�SPAN lang=EN-US>,应当按照新制度中有关资产、负债的确认计量标准全面清查资产和负债。对于清查出的损夰�SPAN lang=EN-US>,经企业管理当局批准(如需经有关部门审批的,应经有关部门审批)名�SPAN lang=EN-US>,先记入“待处理财产损溢”科目。账务处理为:借记“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“固定资产清理“�SPAN lang=EN-US>(固定资产发生的损失先通过“固定资产清理”科目核箖�SPAN lang=EN-US>)“材料”等有关资产科目、“坏账准备”等有关资产减值准备科目。“待处理财产损溢”科目的余额,包括原已记入“待处理财产损溢”科目的金额以及在执行新制度之初按照有关规定核查出的损失金额、�SPAN lang=EN-US>

???上述损失经批准冲减相关所有者权益时,应先将“待处理财产损溢”科目余额转入“利润分配—未分配利润”科�?SPAN lang=EN-US>,如未分配利润不足以冲减损夰�SPAN lang=EN-US>,属于按规定提取盈余公积、公益金的小企业,还应按可冲减的盈余公积相应冲减盈余公积。账务处理为:小企业应按照记入“待处理财产损溢”科目的余额,借记“利润分配—未分配利润”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>;按可用盈余公积弥补损失的部分,借记“盈余公积”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“利润分配—未分配利润”科目、�SPAN lang=EN-US>

???结转名�SPAN lang=EN-US>,“待处理财产损溢”科目应无余颜�SPAN lang=EN-US>,清查出的损失中以未分配利润和盈余公积不足冲减的部刅�SPAN lang=EN-US>,以负数在资产负债表的“未分配利润”项目中反映、�SPAN lang=EN-US>

???二、账目调敳�SPAN lang=EN-US>

???小企业应在上述核实资产的基础三�SPAN lang=EN-US>,将有关科目的余额直接转至新账或沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

???(一)“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收补贴款”和“其他应收款”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度设置了“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”和“其他应收款”科�?SPAN lang=EN-US>,预付款项较多的小企业也可单独设置“预付账款”科�?SPAN lang=EN-US>,上述科目的核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时,应将以上科目的余额直接转至新�?SPAN lang=EN-US>,也可沿用旧账。小企业存入证券公司但尚未进行投资的资金,如原已记入投资等相关科目皃�SPAN lang=EN-US>,应将其金额转入“其他货币资金—存出投资款”科目、�SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“应收股息”科�?SPAN lang=EN-US>,核算小企业因进行股权投资应收取的现金股利和进行债权投资应收取的利息,原制度没有设置该科目而在“其他应收款”科目中核算。调账时,应将“其他应收款”科目中相关金额转入新设置的“应收股息”科�?SPAN lang=EN-US>,也可继续沿用“其他应收款”科目进行核算、�SPAN lang=EN-US>

???新制度没有设置“应收补贴款”科�?SPAN lang=EN-US>,调账旵�SPAN lang=EN-US>,应将“应收补贴款”科目的余额转入“其他应收款”科目、�SPAN lang=EN-US>

???(事�SPAN lang=EN-US>)“短期投资跌价准备”科�?SPAN lang=EN-US>

???原制度没有设置“短期投资跌价准备”科目。小企业对于执行新制度时预计的短期投资的价值损夰�SPAN lang=EN-US>,应借记“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“短期投资跌价准备”科目。对于记入“待处理财产损溢”科目中的短期投资跌价准备金颜�SPAN lang=EN-US>,按照本规定的相关要求进行处理、�SPAN lang=EN-US>

???(丈�SPAN lang=EN-US>)“坏账准备”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度设置了“坏账准备”科�?SPAN lang=EN-US>,但与原制度相毓�SPAN lang=EN-US>,核算方法有所变化。小企业对于执行新制度时预计的坏账损夰�SPAN lang=EN-US>,应借记“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“坏账准备”科目。调账时,应将“坏账准备”科目的余额转至新账,也可沿用旧账。对于记入“待处理财产损溢”科目的坏账准备金额,按照本规定的相关要求进行处理、�SPAN lang=EN-US>

???(囚�SPAN lang=EN-US>)“原材料”、“包装物”、“自制半成品”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度设置了“材料”科�?SPAN lang=EN-US>,将原制度中“原材料”、“包装物”和“自制半成品”科目的核算内容进行了合并。调账时,应将“原材料”、“包装物”、“自制半成品”科目的余额转入“材料”科�?SPAN lang=EN-US>,也可继续沿用“原材料”、“包装物”、“自制半成品”科目进行核算、�SPAN lang=EN-US>

???(亓�SPAN lang=EN-US>)“材料采购”、“材料成本差异”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度设置了“在途物资”科�?SPAN lang=EN-US>,以核算小企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。采用计划成本核算的小企丙�SPAN lang=EN-US>,可另行设置“物资采购”及“材料成本差异”等科目进行核算。调账时,采用实际成本核算的小企业,应将“材料采购”科目中已运抵验收入库的部分转入“材料”科�?SPAN lang=EN-US>,将已支付货款但尚未运抵验收入库的部分转入“在途物资”科�?SPAN lang=EN-US>;采用计划成本核算的小企业,应将“材料采购”科目的余额转入“物资采购”科�?SPAN lang=EN-US>,也可继续沿用“材料采购”科目进行核箖�SPAN lang=EN-US>;“材料成本差异”科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

???(�?SPAN lang=EN-US>)“低值易耗品”、“委托加工材料”、“产成品”、“分期收款发出商品”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度设置了“低值易耗品”、“委托加工物资”、“库存商品”科�?SPAN lang=EN-US>,小企业还可以根据实际业务需�?SPAN lang=EN-US>,自行设置“分期收款发出商品”科�?SPAN lang=EN-US>,这些科目的核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。调账时,应将“委托加工材料”、“产成品”科目的余额分别转入“委托加工物资”、“库存商品”科�?SPAN lang=EN-US>;其他科目的余额直接转至新账或沿用旧账。小企业也可继续沿用“委托加工材料”、“产成品”科目进行核算、�SPAN lang=EN-US>

???(丂�SPAN lang=EN-US>)“存货跌价准备”科�?SPAN lang=EN-US>

???原制度没有设置“存货跌价准备”科目。小企业对于执行新制度时预计的存货价值损夰�SPAN lang=EN-US>,应借记“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“存货跌价准备”科目。对于记入“待处理财产损溢”科目的存货跌价准备金额,按照本规定的相关要求处理、�SPAN lang=EN-US>

???(�?SPAN lang=EN-US>)“待摊费用”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度设置了“待摊费用”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度有所不同。调账时,除在财产清查中已作为损失处理的自“待摊费用”科目转入“待处理财产损溢”科目的部分以外,小企业应将“待摊费用”科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

???对于原已记入“待摊费用”科目的摊销期在一年以内的固定资产修理费用,可按原摊销期限继续摊销,直至摊销完毕为止;自执行新制度以后新发生的不符合资本化条件的固定资产后续支凹�SPAN lang=EN-US>,再按新制度的规定进行处理、�SPAN lang=EN-US>

???(乜�SPAN lang=EN-US>)“长期投资”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度没有设置“长期投资”科�?SPAN lang=EN-US>,而设置了“长期股权投资”和“长期债权投资”科目。调账时,小企业应对“长期投资”科目的余额进行分析,将属于长期股权投资的部分转入“长期股权投资”科�?SPAN lang=EN-US>;将属于长期债权投资的部分转入“长期债权投资”科目、�SPAN lang=EN-US>

???(�?SPAN lang=EN-US>)“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”和“无形资产”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度设置了“固定资产”、“累计折旧”和“无形资产”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度相应科目相同。调账时,应将上述科目的余额直接转至新�?SPAN lang=EN-US>,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

新制度设置了“固定资产清理”科�?SPAN lang=EN-US>,对于原制度下“固定资产清理”科目的余额应分别情况处琅�SPAN lang=EN-US>:如果原记入“固定资产清理”科目的金额是因固定资产报废或毁损等原因产生,应将其余额转入“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>,并按照本规定的相关要求进行处琅�SPAN lang=EN-US>;如记入“固定资产清理”科目的金额是因出售固定资产转入,应将该部分的余额直接转至新账,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

???(十一)“在建工程”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度设置了“在建工程”科�?SPAN lang=EN-US>,但核算内容有所变化,调账旵�SPAN lang=EN-US>,小企业应对“在建工程”科目的余额进行分析,将属于在建工程的部分转入“在建工程”科�?SPAN lang=EN-US>;将属于工程物资的部分转入新设置的“工程物资”科目、�SPAN lang=EN-US>

???(十二)“递延资产”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度没有设置“递延资产”科�?SPAN lang=EN-US>,而设置了“长期待摊费用”科目。调账时,除在财产清查中已作为损失处理的自“递延资产”科目转入“待处理财产损溢”科目的部分夕�SPAN lang=EN-US>,其余部分应转入“长期待摊费用”科目、�SPAN lang=EN-US>

???小企业因执行新制度以名�SPAN lang=EN-US>,对固定资产大修理费用的核算方法由原采用预提或待摊方式改为一次性计入发生当期费用的,其原为固定资产大修理发生的待摊费用余颜�SPAN lang=EN-US>,应继续采用原有的会计政策,直至摊销完毕为止;自执行新制度以后新发生的固定资产后续支出,再按照新制度的规定办理、�SPAN lang=EN-US>

???(十三)“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度没有设置“待处理财产损溢”科目。调账时,小企业应先将在财产清查过程中清查出的损失记入“待处理财产损溢”科�?SPAN lang=EN-US>,再按照本规定的相关要求冲减有关所有者权盉�SPAN lang=EN-US>,冲减名�SPAN lang=EN-US>,“待处理财产损溢”科目应无余额、�SPAN lang=EN-US>

执行新制度后,对于所发生的各种财产盘盈、盘亏或毁损,小企业应及时处理、�SPAN lang=EN-US>

???(十四)“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付利润”、“其他应交款”、“预提费用”、“长期借款”、“长期应付款”和“专项应付款”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度设置了“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“其他应付款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付利润”、“其他应交款”、“长期借款”、“长期应付款”科�?SPAN lang=EN-US>,预收款项较多的小企业也可单独设置“预收账款”科�?SPAN lang=EN-US>,接受国家拨入具有专门用途拨款的小企业也可增设“专项应付款”科目进行核算。上述科目的核算内容与原制度基本相同。调账时,应将上述科目的余额直接转至新�?SPAN lang=EN-US>,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

???新制度“预提费用”科目的核算内容与原制度有所不同。小企业因执行新制度以后,对固定资产大修理费用的核算方法由原采用预提或待摊方式改为一次性计入发生当期费用的,其原为固定资产大修理发生的预提费用余颜�SPAN lang=EN-US>,应继续采用原有的会计政策,直至冲减完毕为止;自执行新制度以后新发生的固定资产后续支出,再按照新制度的规定办理、�SPAN lang=EN-US>

???(十五)“递延税款”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度要求小企业应采用应付税款法核算所得税,因此没有设置“递延税款”科目。调账时,应将“递延税款”科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科�?SPAN lang=EN-US>,“递延税款”科目如为借方余额,应借记“利润分配—未分配利润”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“递延税款”科�?SPAN lang=EN-US>,如为贷方余额,应借记“递延税款”科�?SPAN lang=EN-US>,贷记“利润分配—未分配利润”科目。再以调整后的“利润分配—未分配利润”科目余颜�SPAN lang=EN-US>,按照本规定的相关要求冲减执行新制度之初清查出的损失、�SPAN lang=EN-US>

???(十六)“实收资本”、“资本公积”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度设置了“实收资本”和“资本公积”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。调账时,应将上述科目的余额直接转至新�?SPAN lang=EN-US>,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

???新制度设置了“待转资产价值”科�?SPAN lang=EN-US>,核算小企业接受捐赠待转的资产价值。期�?SPAN lang=EN-US>,小企业应将按主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠资产价值扣除应交纳的所得税后的余额自“待转资产价值”科目转入“资本公积”科目。小企业对于接受捐赠的资产价倻�SPAN lang=EN-US>,按原制度规定已计入资本公积的部分不再进行调整,执行新制度后新发生的接受捐赠取得的资产按新规定办理、�SPAN lang=EN-US>

???(十七)“盈余公积”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度设置了“盈余公积”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。调账时,应将“盈余公积”科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新�?SPAN lang=EN-US>,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

???(十八)“本年利润”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度设置了“本年利润”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。由于“本年利润”科目年末无余额,不需要进行调账处理、�SPAN lang=EN-US>

???(十九)“利润分配”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度设置了“利润分配”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容较原制度相应科目的核算内容有所增加。调账时,应将“利润分配—未分配利润”科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新�?SPAN lang=EN-US>,也可沿用旧账、�SPAN lang=EN-US>

???(二十)“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”和“产品销售税金及附加”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度设置了“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业费用”和“主营业务税金及附加”科�?SPAN lang=EN-US>,产品销售收入通过“主营业务收入”科目核箖�SPAN lang=EN-US>,产品销售成本通过“主营业务成本”科目核箖�SPAN lang=EN-US>,产品销售费用通过“营业费用”科目核箖�SPAN lang=EN-US>,产品销售税金及附加通过“主营业务税金及附加”科目核算。由于上述科目年末无余额,不需要进行调账处理。小企业也可继续沿用“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”和“产品销售税金及附加”科目进行核算、�SPAN lang=EN-US>

???(二十一)“其他业务收入”、“其他业务支出”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度设置了“其他业务收入”、“其他业务支出”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。由于上述科目年末无余额,不需要进行调账处理、�SPAN lang=EN-US>

???(二十事�SPAN lang=EN-US>)“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度设置了“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”科�?SPAN lang=EN-US>,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。新制度没有设置“补贴收入”科�?SPAN lang=EN-US>,相关的补贴收入作为“营业外收入”核算。由于上述科目年末无余额,不需要进行调账处理、�SPAN lang=EN-US>

???(二十丈�SPAN lang=EN-US>)“以前年度损益调整”科�?SPAN lang=EN-US>

???新制度“以前年度损益调整”科目的核算内容与原制度有所不同,仅核算资产负债表日后事项期间涉及的报告年度或以前年度的销售退回等事项,并且该科目余额直接转入利润分配的有关明细科目,不再作为利润表项目列示。由于该科目年末无余颜�SPAN lang=EN-US>,不需要进行调账处理、�SPAN lang=EN-US>

???三、会计报�?SPAN lang=EN-US>

???(一)资产负债表

???小企业执行新制度当年年末“资产负债表”的“年初数”栏内各项目数字,应根据上年末“资产负债表”的“年末数”栏内所列数字按照新制度的规定进行调整后填列。调整方法根据上述有关调账规定处理。执行新制度当年的“资产负债表”应按新制度的规定编制、�SPAN lang=EN-US>

???(事�SPAN lang=EN-US>)利润�?SPAN lang=EN-US>

???小企业执行新制度当年“利润表”的“上年数”栏内各项目数字,应根据上年“利润表”的“本年累计数”栏内各项目数字经调整后填列,即原制度下“利润表”项目与新制度规定的“利润表”项目如有不吋�SPAN lang=EN-US>,应将原制度下“利润表”各项目数字按照新制度规定的项目进行调整后填列。执行新制度当年的“利润表”应按新制度的规定编制、�SPAN lang=EN-US>

???四、其他有关问颗�SPAN lang=EN-US>